Jak rozliczyć leasing 2026 przy zmianach przepisów?

Jakie limity kosztów podatkowych obowiązują od 1 stycznia 2026 r.?

Od 2026 r. obowiązują trzy pułapy zaliczania wydatków do kosztów. 225 tys. zł dla pojazdów elektrycznych i wodorowych. 150 tys. zł dla aut o emisji CO₂ poniżej 50 g/km. 100 tys. zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ równym lub wyższym niż 50 g/km. Limity dotyczą kosztów amortyzacji oraz opłat leasingowych, najmu i dzierżawy. Pozostają skorelowane z poziomem emisji i rodzajem napędu. [1][2][3][5][6][7]

Kwoty limitów odnoszą się do wszystkich składowych wydatków. Do opłat wstępnych, rat i kwoty wykupu. W praktyce determinuje to proporcję kosztów podatkowych rozliczanych w czasie. [3][5]

Czym różni się rozliczanie leasingu operacyjnego i finansowego w 2026 r.?

W leasingu operacyjnym opłaty nie są kosztem amortyzacji. Są bezpośrednim kosztem uzyskania przychodu podlegającym limitom. Brak przepisów przejściowych oznacza zastosowanie nowych limitów do wszystkich umów od 2026 r. [1][3][5]

W leasingu finansowym amortyzacja jest po stronie korzystającego. Ochrona praw nabytych działa wtedy, gdy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 2026 r. Rozliczenie odbywa się na starych zasadach 150 tys. zł lub 225 tys. zł. Dla pojazdów wprowadzonych do ewidencji od 2026 r. stosuje się nowe limity. [2][3][4]

Jak rozliczyć leasing operacyjny zawarty przed 2026 r.?

Nowe limity mają zastosowanie do opłat przypadających od 1 stycznia 2026 r. bez względu na datę zawarcia umowy. Konieczne jest ponowne wyliczenie współczynnika proporcji z nowym limitem w liczniku. Dla pojazdów o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km przyjmowany jest limit 100 tys. zł, dla aut o emisji poniżej 50 g/km 150 tys. zł, a dla elektryków i wodorowych 225 tys. zł. [1][3][5]

Nadwyżka ponad właściwy limit nie stanowi kosztu uzyskania przychodu od 2026 r. Dotyczy to rat, opłaty wstępnej i wykupu w leasingu operacyjnym. [1][5]

Jak rozliczyć leasing finansowy w 2026 r.?

Jeśli pojazd w leasingu finansowym został wprowadzony do ewidencji przed 2026 r., zachowana jest ochrona praw nabytych. Stosuje się limity 150 tys. zł dla aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 tys. zł dla elektryków i wodorowych. Wprowadzenie pojazdu do ewidencji od 2026 r. skutkuje objęciem nowymi limitami według progu emisyjnego i typu napędu. [2][3][4]

Kiedy nadwyżka ponad limit nie stanowi kosztu podatkowego?

Od 2026 r. każda część amortyzacji lub opłat leasingowych, najmu i dzierżawy przekraczająca odpowiedni limit nie jest kosztem uzyskania przychodu. Dotyczy to również opłaty wstępnej i wykupu w umowach zawartych przed i po 2026 r. [1][5]

Ile wyniosą skutki dla rynku i firm?

Zmiany obejmą ponad 826 tys. pojazdów funkcjonujących na rynku finansowania mobilności. Skutkiem będzie wzrost łącznych obciążeń podatkowych przedsiębiorców szacowany na ponad 4 mld zł. Analizy wskazują na stratę podatkową rzędu około 12 tys. zł na jedno auto. [1][8]

Organizacje branżowe apelowały o przepisy przejściowe. Związek Polskiego Leasingu i Polska Wynajem i Leasing Pojazdów postulowały ochronę istniejących kontraktów. Ministerstwo Finansów odrzuciło te postulaty. [1][2][4]

Dlaczego zmiany premiują pojazdy niskoemisyjne?

Wyższe limity dla elektryków i pojazdów wodorowych oraz utrzymanie progu 150 tys. zł dla aut o emisji poniżej 50 g/km wpisują się w politykę klimatyczną Unii Europejskiej i krajowe cele środowiskowe. Brak waloryzacji limitów od 2021 r. dodatkowo różnicuje ekonomiczną atrakcyjność poszczególnych napędów. [3][4]

Na czym polega współczynnik proporcji i jak go liczyć w 2026 r.?

Współczynnik proporcji określa część opłat zaliczaną do kosztów uzyskania przychodu. Dla umów zawartych przed 2026 r. należy przeliczyć współczynnik na nowo, przyjmując w liczniku zaktualizowany limit. 100 tys. zł dla pojazdów o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km, 150 tys. zł dla aut o emisji poniżej 50 g/km, 225 tys. zł dla elektryków i wodorowych. [3][5]

Co zrobić w 2025 r., aby ograniczyć ryzyko podatkowe?

Jedyną pełną ochronę zapewnia wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych przed 2026 r., ponieważ tylko amortyzacja korzysta z ochrony praw nabytych. W praktyce oznacza to rozliczanie wydatków według dotychczasowych limitów 150 tys. zł lub 225 tys. zł. Dla leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy brak jest ochrony i od 2026 r. obowiązują nowe progi. [2][3][4][6]

Jakie elementy umów mają znaczenie dla rozliczenia?

Limity obejmują wszystkie kluczowe składniki finansowania samochodu. Opłatę wstępną, raty i wykup. Znaczenie ma także konfiguracja umowy, w tym poziom wkładu własnego, długość kontraktu i wysokość wykupu. Na rynku funkcjonują umowy z wkładem własnym od 0 do 45 procent, okresem od 2 do 7 lat i wykupem w przedziale od 0,1 do 50 procent. Rozkład tych parametrów wpływa na tempo i proporcję zaliczania wydatków do kosztów podatkowych w ramach ustawowych limitów. [3][5]

Dlaczego brak przepisów przejściowych ma kluczowe znaczenie?

Brak ochrony dla leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy oznacza objęcie wszystkich umów nowymi limitami od 2026 r. niezależnie od daty zawarcia. W konsekwencji przedsiębiorcy poniosą wyższe koszty podatkowe w trakcie trwania już realizowanych kontraktów. Rozwiązanie to kontynuuje podejście znane z reform podatkowych Polskiego Ładu i ma stanowić impuls do przyspieszenia transformacji floty w kierunku niskoemisyjności. [1][3][4]

Podsumowanie: jak realnie rozliczyć leasing 2026?

Aby skutecznie rozliczyć leasing 2026 w świetle zmiany przepisów, trzeba przypisać pojazd do odpowiedniej grupy emisyjnej i zastosować limit 225 tys. zł, 150 tys. zł lub 100 tys. zł. W leasingu operacyjnym przeliczyć współczynnik proporcji z nowym limitem w liczniku i wyłączyć z kosztów nadwyżkę ponad pułap. W leasingu finansowym i amortyzacji sprawdzić datę wprowadzenia pojazdu do ewidencji. Tylko akty wprowadzone przed 2026 r. zachowują dotychczasowe limity. W każdym przypadku objąć limitem opłaty wstępne, raty i wykup. [1][2][3][4][5][6][7]