Co zmieniło się z leasingiem w 2026?

Od 1 stycznia 2026 roku wprowadzono nowe limity kosztów podatkowych dla leasingu w 2026 i amortyzacji samochodów osobowych, w tym obniżenie limitu do 100 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km, a także objęcie limitami rat leasingowych i czynszów bez przepisów przejściowych w leasingu operacyjnym [1][2][4]. Limity są uzależnione od emisyjności pojazdu i mają zachęcać do wyboru aut niskoemisyjnych oraz elektrycznych [1][5].

Co konkretnie zmieniło się z leasingiem w 2026?

Kluczowa modyfikacja to spadek limitu wartości dla samochodów o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km z 150 000 zł do 100 000 zł, co bezpośrednio wpływa na wysokość kosztów uznawanych podatkowo przy leasingu i amortyzacji [1][4]. Jednocześnie utrzymano odrębne progi dla aut elektrycznych i wodorowych oraz dla pojazdów o niskiej emisji [1][4][8].

Zmieniono także sposób stosowania limitów do leasingu w 2026. Od tego roku limity obejmują raty i czynsze w leasingu operacyjnym i w najmie bez przepisów przejściowych, co oznacza objęcie nowych zasad również wcześniej zawartych umów operacyjnych [2][3]. W przypadku amortyzacji zachowano dotychczasowe limity dla środków trwałych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2026 roku [4].

Jakie są nowe limity kosztów podatkowych od 2026 roku?

Od 2026 roku obowiązują trzy progi kosztów podatkowych uzależnione od napędu i emisyjności [1][4][8][9]:

• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych bez zmian [1][4][8]
• 150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ poniżej 50 g/km obniżono z 225 000 zł [8]
• 100 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km obniżono z 150 000 zł [1][4][8]

Skala redukcji dla progu 100 000 zł oznacza spadek limitu o 33,3 procent wobec stanu sprzed 2026 roku [1][4].

Gdzie mają zastosowanie nowe zasady?

Limity od 2026 roku stosuje się do zakupu pojazdów poprzez odpisy amortyzacyjne, do rat leasingowych w części kapitałowej, do czynszów i dzierżawy oraz do umów leasingu operacyjnego i najmu [2]. Zmiany obejmują wszystkich przedsiębiorców korzystających z rozliczeń kosztów użytkowania samochodów osobowych w działalności [1][2].

Czy umowy zawarte przed 2026 r. podlegają nowym limitom?

W leasingu operacyjnym oraz w najmie i dzierżawie nowe limity obowiązują od 1 stycznia 2026 roku niezależnie od daty zawarcia umowy brak przepisów przejściowych [2][3]. W praktyce wcześniejsze kontrakty operacyjne rozlicza się według nowych progów od początku 2026 roku [2][3].

Odmiennie potraktowano amortyzację. Pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku zachowują wcześniejsze limity obowiązujące przed zmianą przepisów [4].

Czym różni się stosowanie limitów przy amortyzacji i przy leasingu operacyjnym?

Przy amortyzacji limit jest przypisany do wartości początkowej pojazdu i obowiązuje w całym okresie amortyzacji, a w przypadku aut wpisanych do ewidencji do końca 2025 roku stosuje się wcześniejsze limity [4]. Przy leasingu operacyjnym limit dotyczy rat zaliczanych do kosztów i obowiązuje od 2026 roku również dla kontraktów zawartych wcześniej [2][4].

Różnica wynika z celowego braku przepisów przejściowych dla najmu i leasingu operacyjnego, co potwierdzają komunikaty branżowe i stanowiska rynkowe [2][3][4].

Jak działa mechanizm rozliczania kosztów przy leasingu od 2026?

Do kosztów uzyskania przychodu w PIT lub CIT zalicza się część kapitałową rat leasingowych jedynie w proporcji wynikającej z limitu właściwego dla danego pojazdu oraz jego emisji CO₂ [4]. Analogicznie odpisy amortyzacyjne są ujmowane tylko do wysokości odpowiedniego progu przypisanego do rodzaju auta [4].

Jak wygląda proces przejściowy dla różnych form finansowania?

W amortyzacji zachowano zasadę ochrony praw nabytych. Samochody ujęte w ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku rozlicza się na dotychczasowych zasadach limitowych [4]. Dzięki temu wcześniejsze inwestycje nie tracą preferencji z dniem 1 stycznia 2026 roku [4].

W finansowaniu takim jak leasing finansowy, pożyczka leasingowa czy kredyt możliwe jest ujęcie pojazdu w ewidencji środków trwałych, co pozwala stosować wcześniejsze limity zgodnie z regułami amortyzacji [2]. Jest to odrębne od leasingu operacyjnego, gdzie od 2026 roku obowiązują nowe limity bez okresów przejściowych [2].

Decyzje z 2025 roku mogły zatem kształtować sposób rozliczenia od 2026 roku, co było akcentowane w analizach dotyczących przygotowania do zmian [5][4][2].

Dlaczego wprowadzono te zmiany?

Ustawowe progi powiązano z emisyjnością, aby dostosować system podatkowy do polityki klimatycznej i realiów rynkowych oraz zwiększyć atrakcyjność wyboru samochodów niskoemisyjnych i elektrycznych przez przedsiębiorców [5]. Sam mechanizm zróżnicowanych limitów według rodzaju napędu i emisji potwierdza ten kierunek [1][5].

Na czym polega uzależnienie limitów od emisyjności?

Wysokość kosztów podatkowych zależy od typu pojazdu i deklarowanej emisji CO₂. Auta elektryczne i wodorowe korzystają z progu 225 000 zł, niskoemisyjne poniżej 50 g/km mieszczą się w limicie 150 000 zł, a pojazdy o emisji co najmniej 50 g/km podlegają limitowi 100 000 zł [1][8]. Taki podział tworzy jasną gradację preferencji [1][8].

Co oznacza obniżenie limitu do 100 000 zł dla emisji CO₂ ≥ 50 g/km?

Spadek limitu z 150 000 zł do 100 000 zł redukuje pulę kosztów możliwych do zaliczenia podatkowo o jedną trzecią, co wpływa na rozliczenia w leasingu w 2026 i przy amortyzacji tej kategorii pojazdów [1][4]. Jednocześnie utrzymano wyższe progi dla aut o niższej lub zerowej emisji [8][9].

Kiedy i kogo dotyczą zmiany?

Przepisy obowiązują od 1 stycznia 2026 roku i obejmują przedsiębiorców rozliczających koszty użytkowania samochodów osobowych w działalności, w tym w formie amortyzacji, leasingu i najmu [1][2]. Nowe zasady odnoszą się do wszystkich umów zawartych od 2026 roku, a w leasingu operacyjnym również do umów wcześniejszych z uwagi na brak przepisów przejściowych [2][3].

Ile wynosi skala zmian w liczbach?

Redukcja głównego progu dla emisji CO₂ co najmniej 50 g/km z 150 000 zł do 100 000 zł oznacza obniżkę o 33,3 procent, natomiast próg 150 000 zł dla emisji poniżej 50 g/km został obniżony z 225 000 zł, a 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych pozostał bez zmian [1][4][8]. Te wartości tworzą nową matrycę rozliczeń kosztów w 2026 roku [1][4][8].

Gdzie szukać dodatkowych objaśnień i potwierdzeń?

Szczegółowe omówienia, zestawienia i odpowiedzi na najczęstsze pytania publikują serwisy i przewodniki branżowe, które opisują praktyczne skutki nowych limitów dla leasingu w 2026 oraz amortyzacji [7][8][9]. Zmiany i ich genezę wyjaśniają także materiały doradcze oraz omówienia wideo, które porządkują kluczowe wątki i wskazują zakres stosowania przepisów [6][5][4].

Jak podsumować najważniejsze skutki dla leasingu w 2026?

Najważniejsze punkty to obniżenie limitu do 100 000 zł dla aut o emisji CO₂ co najmniej 50 g/km, utrzymanie 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych oraz 150 000 zł dla emisji poniżej 50 g/km, a także brak przepisów przejściowych dla leasingu operacyjnego i najmu [1][2][4][8]. Różnicowanie progów według emisyjności wpisuje się w cele klimatyczne i kierunkuje preferencje podatkowe przedsiębiorców [5][1].